שנת הכספים 2016 עברה עלינו לטובה – אנו מתכבדים להציג בפניכם את האתר החדש שלנו, בו תמצאו עדכונים חשובים בתחום הנוגע למיסוי העירוני, חידושי פסיקה, מאמרים מקצועיים ועצות חשובות.

בשנה שחלפה משרדנו הוביל הליכים משמעותיים מאד בתחום המיסוי העירוני. לקוחותינו זכו אף להחזרים כספיים מהרשות המקומית הן בתחום הארנונה והן בתחום היטלי הפיתוח וחיובי תאגידי המים (דמי הקמה). בתחום הארנונה השגנו הפחתות ניכרות עבור לקוחותינו לטווח ארוך, הן בהיבט של חיובים מוגדלים אשר הושתו ע"י הרשות המקומית והן בהיבט של רעיונות יצירתיים שלנו אשר הובילו להפחתה משמעותית בחיוב. לא ניתן שלא למנות את הישגנו הבלתי מבוטלים בתחום התובענות הייצוגיות ובתחום היטלי ההשבחה. הובלנו ואנו עדיין מובילים תובענות ייצוגיות פורצות דרך בנושאי ארנונה, בנושא תעריפי היטלי הפיתוח (הצמדות תעריפים), ובנושאים של אגרות השילוט (עיגול שטחים וחיובים רטרואקטיביים) ואגרות פינוי אשפה אשר לעיתים רבות נגבות בניגוד לחוק.

בימים אלה אנו נערכים עבורכם לשנת הכספים 2017 ובעניין זה מצאנו להביא בפניכם מספר המלצות חשובות:

תחום הארנונה

הארנונה לשנת 2017 תועלה בשיעור של 1.77% ביחס לתעריפי 2016.

שימו לב - אין די בהשוואת החיובים נוכח שיעור ההעלאה המותר כדי להסיק שהם תקינים.

אנו ממליצים לערוך בדיקה מחודשת של החיובים מידי שנה, ומבצעים עבורכם בדיקה זו כחלק מן השירות הניתן לכם. לעיתים קרובות, קיימת טעות בחיובים שאינכם ערים לה: בכלל זה ניתן להזכיר טעויות בשטחים לפיהם הנכם מחויבים (שטחים שנכללים בחיוב ואינם ברי חיוב בארנונה) או טעויות בסווג ובתעריף לפיהם מחויב הנכס שלא בהתאם לשימוש שנעשה בו. במקרים רבים, יש לדעתנו לפצל את הנכס לשימושים שונים, נוכח היותו נכס רב תכליתי. פיצול זה מוביל במקרה המתאים להפחתה משמעותית בחיובים ואין לפסוח על הבדיקה.

זכרו – אף פעם לא מאוחר מידי לבדוק. לקוחות רבים שלנו שילמו שנים רבות את סכום הארנונה שנדרש מהם תוך שהם סבורים שהוא תקין, ובעקבות בדיקה שלנו זכו להפחתה ניכרת בחיובים לשנים עתידיות ולעיתים אף לאחור, אך הדבר מצריך טיפול משפטי מקצועי נכון. מאחר ותחום המיסוי העירוני הוא דינמי, הרי שבשל שינויי חקיקה ופסיקה יתכנו הזדמנויות להפחתת חיובים ובאמצעות תכנוני מס.

בעניין זה יש להזכיר גם את סקרי הנכסים אשר עורכות הרשויות המקומיות ע"פ חובתן.

הדבר יקבל משנה תוקף בשנה הקרובה שכן בעקבות פסיקה של בית המשפט העליון מחויבות הרשויות המקומיות לשנות את שיטת חישוב הארנונה ולחדול משיטת עיגול השטחים שהייתה שגורה בקרב רשויות מקומיות רבות. פסיקה זו מחייבת את רוב הרשויות לערוך סקרי נכסים נרחבים ומדידה מחודשת של הנכסים בתחומן. מומלץ להתייעץ אתנו לפני סקר או מדידה כדי להיערך בצורה נכונה תוך ליווי וייעוץ צמוד שלנו, הניתן לכם כאמור כחלק מן השירות אותו מעניק משרדנו.

כפי שציינו בפניכם פעמים רבות, תקיפת הארנונה נעשית הן בדרך של השגה וערר, והן בדרך של עתירה מינהלית בטענות שאינן בסמכות וועדת ערר. לעיתים מדובר בהליכים מקבילים. המועדים שנקבעו לנקיטת הליכים אלה קבועים בחוק וגישת בתי המשפט לאיחורים ולאי נקיטת ההליך הנכון היא דווקנית מאד. משכך יש לנקוט בהליך המתאים ובמועד שנקבע שאם לא כן הדבר עלול לגרום לאובדן זכויות.

זה הזמן להעביר אלינו את החיובים השנתיים שמתקבלים אצלכם לבדיקה כדי שיהיה סיפק בידנו לבדקם באופן יסודי ומקיף ולהגיש את ההליך במועד הקבוע בחוק.

ארנונה לנכסים ריקים ולא ראויים לשימוש

מומלץ לבדוק ולטפל. השגת פטורים מארנונה לנכסים לא ראויים לשימוש, הליך של פרה רולינג ביחס לנכסים אלה ובחינת האפשרויות לקבלת סווג מופחת לנכסים ריקים תוך תכנון מס שיוביל להפחתת העלויות בגינם. נזכיר כי חיוב קרקע ללא שימוש מעוררת קושי של ממש.

תחום היטלי הפיתוח

כל היתר בנייה או כל טרנזקציה שאתם מבקשים לעשות בנכס, כרוכים בחשבון ששולחת הרשות המקומית כתנאי למתן ההיתר או האישור לביצוע הטרנזקציה. החשבון כולל אגרות והיטלי פיתוח ובמקרים רבים נמצאו על ידנו טעויות בחשבונות. אנו ממליצים לערוך בדיקה של החשבון לפני תשלומו.

יותר מכך, מומלץ לבדוק גם חשבונות ששולמו על ידכם. אם וככל שנאתר עבורכם טעויות בחשבון ויסתבר כי שולמו על ידכם תשלומי יתר, הנכם זכאים להחזרים כספיים מהרשות המקומית או מהתאגיד במגבלה של 7 שנים לאחור. חשוב אם כן, ואף מומלץ, להעביר אלינו כל חיוב בהיטלים, בין אם טרם שולם ובין אם שולם – כדי לבצע את הבדיקה ולבדוק את חוקיותה ותקינותה.

חיובי תאגידי המים

המעבר החקיקתי מהיטלי מים וביוב לשיטת דמי הקמה יצר מערבולת של טעויות בחיובים שלא תמיד הנכם ערים להם. קיימים הבדלים משמעותיים ומהותיים בשיטה החדשה אל מול השיטה הקודמת וחשוב מאד לבדוק את החיובים החדשים והתאמתם לכללי המים. בנוסף, בנכסים עתירי צריכת מים קיימת דרך להפחתת התעריפים ואף להפחתת אגרת הביוב בגין מים אשר אינם מגיעים למערכת הביוב (בין אם מדובר במים המשמשים להשקיה ובין אם מדובר במערכת אידוי אשר גורמת לכך). בדיקה מקצועית ומשפטית יכולה להוביל להפחתות והחזרים גדולים בגין נכסים אלה. יש בעניין זה לציין גם את בדיקת השטחים והתעריפים לחיוב אשר בעלת משקל רב ומשמעות כספית גדולה.

נציין כי משרדנו מטפל בחיובים על שפכים חריגים בדרכים מקוריות העוסקות בעצם הסמכות לבצע דיגום, וזאת בנוסף להפחתת החיובים הללו בדרכים אחרות.

היטלי השבחה ושימושים חורגים

תשלום היטל השבחה מהווה אף הוא תנאי לקבלת היתר או העברת זכויות בנכס. בשנים האחרונות הפכו הוועדות המקומיות ליצירתיות מאד בכל הקשור בהשתת היטלי השבחה, הן בהיבט של אופן חיוב הנכס והן בהיבט של חיובים בגין השבחה כתוצאה מהיתר בנייה.

גם בנושא שימושים חורגים נוהגות הוועדות ביצירתיות גדולה ובמקרים רבים נדרש היטל השבחה בגין שימוש חורג, וזאת על אף שהתוכנית החלה על הנכס מתירה את השימוש שנעשה בו. לעיתים רבות, פרשנות הוראת התוכנית היא מעורפלת ולא ברורה והוועדה נאחזת בכך. אין זו המילה האחרונה.

סוגיית חיוב בהיטל השבחה בגין שימוש חורג מהיתר בניה (ולא מתכנית), נדונה בימים אלה בבית המשפט המחוזי, לאחר שמשרדנו הביא לביטול גורף של חיוב שכזה.

חשוב לבדוק את חיובי היטלי ההשבחה והחיובים בגין שימושים חורגים ולנקוט בהליך הנכון לתקיפתם. בעניין זה הדגשנו ואנו חוזרים ומדגישים שאין לפעול באופן אוטומטי במסלול של שמאי מכריע (מסלול שאינו מאפשר העלאת טענות משפטיות ביחס לחיוב). גם בנושא זה יש לנקוט בהליך מתאים תוך 45 יום ממועד החיוב ואי נקיטת ההליך תוביל מאילה לאובדן זכויות.

אגרות שילוט, אשפה ודמי ניהול

רשויות מקומיות רבות מחייבות אתכם באגרות שילוט באופן לא חוקי תוך שהן מעגלות את שטחי השלטים. כאשר מדובר בנישומים עתירי שלטים, הדבר מצטבר לחיובי יתר גדולים ולא מבוטלים. משרדנו הוביל מספר הליכים פורצי דרך נגד רשויות מקומיות שונות (הן במסגרת של תובענה ייצוגית והן במסגרת פרטנית), אשר במסגרתם תוקנה שיטת החישוב ואף בוצעה ע"י הרשות חדילה מגביית חיובי אגרת שילוט באופן רטרואקטיבי.

גם בנושא תשלומים בגין פינוי אשפה יש מה לעשות.

הרשות המקומית מחויבת לפנות עבורכם לפחות חלק מן האשפה בתמורה לארנונה אותה אתם משלמים. הדברים לא נעשים כך כדבר שבשגרה ולעיתים משלם הנישום עבור הפינוי תשלומי עתק לקבלן חיצוני ולא מקבל את השירות אותו הוא זכאי לקבל מן הרשות המקומית.

גם בנושא דמי ניהול לחברה המנהלת מתחמי תעשייה ומשרדים (מקום בו קיימת חברה כזו) קיימים עיוותים רבים ובמקרים לא מעטים משולמים על ידכם תשלומים חופפים לרשות המקומית ולחברת הניהול בגין אותם שירותים ושלא כדין.

אנו מאחלים לכם ולנו שנת כספים פורייה מלאה בהצלחות והפחתות.

העבירו את החיובים לבדיקה כחלק מן השירות המוענק לכם.

תוכלו לפנות לצוות המשרד בכל סוגיה המתעוררת לייעוץ והכוונה ולשותפי המשרד באופן אישי:

טל אזרואל – 050-9000985

עדי מוסקוביץ – 050-5910111

שיהיה לנו בהצלחה!

צוות משרד מוסקוביץ אזרואל